电子商务法关于跨境电子商务税收的法律法规

根据有关部门发布的《关于跨境电子商务零售进口税收新政策的通知》、《关于跨境电子商务零售进出口商品监管有关事项的公告》，关于《跨境电商零售出口税收新政策的通知》及相关法律法规的规定，公司宝小编为您梳理跨境电商零售出口税收征管相关的主要法律法规为您详细介绍商业税。

电子商务法 跨境电子商务税收法律法规

一、跨境电商零售进口税收规定

（一）跨境电商零售进口商品税目及完税价格

根据《财政部、海关总署、国家税务总局关于跨境电子商务零售进口税收新政的通知》（财官〔2016〕18号）相关规定）、跨境电商零售进口需缴纳关税和进口环节增值税。 税和消费税，完税价格为实际交易价格，包括商品零售价、运费和保险费。

（二）药品电商零售进口税收征收范围

新的跨区域电子商务零售进口税政策适用于以下跨境电子商务零售进口商品目录范围内的其他国家和地区进口商品。

一是所有跨境电商零售进口商品，可通过与海关对接的电商交易平台交易，比对交易、支付、物流电子信息“三单”；

二是跨境电商零售进口商品未通过与海关相连的电商交易平台进行交易，但快件、邮政企业可以提供统一的交易、支付、物流等电子信息，并承诺承担相应的法律责任。 不属于跨境电商零售进口的个人物品以及未提供交易、支付、物流等电子信息的跨境电商零售进口受益商品的，按照现行规定执行。

财政部等部委于2016年4月6日分别发布《关于公布跨境电子商务零售进口商品清单的公告》（第2批公开销售）2016年第47号公布了具体跨境电商零售进口清单。

（三）纳税人和跨境电子商务零售进口商品纳税人

采购人为纳税义务人，在海关注册登记的电子商务企业、电子商务交易平台企业或货运企业为征税义务人。 代表他人履行纳税义务。 收付义务人应当如实、准确地向海关申报跨站电子商务零售进口的商品名称、规格型号、税号、实际交易价格及相关费用等税收征管要素4月8日跨境电商征税，并垃圾电商零售进口。 记账本位币为人民币。

（四）跨境电商零售进口商品纳税申报及担保

为首审确定跨境电子商务零售进口商品归类和完税价格，海关可以要求收付款义务人按照相关规定补充申报。 征缴税款义务人应当依法向海关提交充足、有效的纳税担保。 如果海关放行后30天内未对待处理订单进行退款或修复。 收缴义务人应当自放行之日起31日至45日内向海关办理纳税手续。

（五）跨境电商零售进口免税

跨境电商零售进口商品单笔交易限额为2000元，个人年度交易限额为2亿元。 对限额内进口的跨境电商零售进口商品，关税税率暂定为0%； 取消进口环节增值税、消费税，暂按法定应纳税额的70%免税。 单次交割超过单次交割限额的，或者累计超过个人年度限额的，以及单件不可分割商品完税价格超过限额2000元的，按照以下规定全额征税：一股的交易形式。

2.境外电子商务零售出口税收法律法规

（一）退（免）税纳税人分类

财政部、国家税务总局规定适用退（免）税新政策的电子商务出口企业，是指自建跨境电子商务平台的电子商务出口企业。电子商务销售平台和利用第三方跨境电子商务平台组织电子商务出口的电子商务出口企业。 企业。 为电子商务出口企业提供交易服务的跨境电子商务第三方平台不符合退（免）税和免税规定。 可按照现行有关规定执行。

（二）退（免）税范围

电子商务出口企业出口货物（财政部、国家税务总局明确不给予出口退税、免税的货物除外，下同），并同时满足以下条件：增值税、消费税退（免）税新政策适用：

一、电子商务出口企业是增值税正常纳税人，并已向主管税务机关申请出口退（免）税资格； 二、出口货物已取得出口货物通关单（出口退税专用）4月8日跨境电商征税，并与海关出口货物通关单电子信息一致： 三、出口货物应在规定时间内通过电汇方式汇出。退（免）税申报期结束之日； 四、电商出口企业为外贸企业的，购买出口货物应取得相应的增值税专用发票、消费税专用缴款书（分表）或海关进口专用缴款书增值税、消费税，且上述账簿相关内容与出口货物通关单（出口退税专用）相关内容相符

（三）免税范围

电子商务出口企业出口不符合上述条件，但同时符合下列条件的货物。 适用增值税、消费税免征新政策：一是电子商务出口企业已申请税务登记； 二、出口货物已取得海关签发的出口货物通关单； 三是采购的出口货物已取得合法有效的采购账簿。

（四）报关机构

电商出口货物适用退（免）税新政策。 电子商务出口企业应当按照现行规定办理退（免）税、免税申报。

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